Planowane zmiany w podatkach w 2018 roku

  • By:omegga

Projekt ustawy z dnia 6 lipca 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zakłada wprowadzenie od 2018 roku minimalnego podatku od nieruchomości komercyjnych. Jego wysokość ma wynieść 0,042% wartości nieruchomości miesięcznie (czyli 0,5% rocznie).

Podatkiem tym mają zostać objęte nieruchomości komercyjne, tj. budynki handlowo-usługowe sklasyfikowane jako: centra handlowe, domy towarowe, samodzielne sklepy i butiki, pozostałe handlowo-usługowe oraz budynki biurowe (z wyjątkiem budynków urzędów pocztowych, urzędów miejskich, gminnych, samorządowych, ministerstw oraz budynków sądów i parlamentów). Będzie on pobierany od właścicieli budynków handlowo-usługowych oraz biurowych, których początkowa wartość przekraczała 10 mln zł.

Głównym celem ma być zapobieganie unikania opodatkowania przez właścicieli nieruchomości komercyjnych. W wielu przypadkach podatnicy nie wykazują dochodów do opodatkowania lub wykazują dochody w kwocie nieadekwatnej do skali i rodzaju prowadzonej działalności.

Inną proponowaną zmianą, która także ma wejść w życie od 2018 roku, jest ograniczenie możliwości zaliczania jako koszty uzyskania przychodu wydatków na usługi niematerialne. Chodzi np. o umowy licencyjne, usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne.

W projekcie zapisano, że koszty te ograniczone mają zostać do poziomu 5% zysku EBITDA (jest to zysk operacyjny przedsiębiorstwa przed potrąceniem odsetek od zaciągniętych zobowiązań oprocentowanych (kredytów, obligacji), podatków, amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych oraz amortyzacji rzeczowych aktywów trwałych przedsiębiorstwa).

W przypadku, gdy firma nie osiągnie zysku, maksymalny limit kosztów to 100 tys. zł miesięcznie, a więc 1,2 mln zł rocznie. Ta kwota dotyczy też małych i średnich przedsiębiorstw. Konsekwencje mogłyby być takie, że usługi IT, reklamowe, podatkowe czy księgowe staną się znacznie droższe niż kosztują dotychczas.

Art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy rozliczania straty z lat ubiegłych. Generalną zasadą jest możliwość obniżenia dochodu uzyskanego ze źródła, z którego podatnik poniósł stratę w ciągu kolejnych pięciu lat podatkowych o kwotę tej straty, jednak w wymiarze nieprzekraczającym połowy jej wysokości w którymkolwiek roku.

Z początkiem 2018 roku ma być wprowadzona odmieniona forma rozliczenia straty, a mianowicie będzie możliwość dokonania jednorazowego rozliczenia straty (w ramach limitu 5 mln zł), co wg Ministerstwa Rozwoju ma pozwolić na szybszą poprawę sytuacji finansowej przedsiębiorcy, który z różnych przyczyn poniósł stratę (np. z powodu dokonania dużych nakładów inwestycyjnych). Skorzystanie z nowej metody rozliczenia straty podatkowej będzie zależało wyłącznie od wyboru przedsiębiorcy, który nadal będzie mógł rozłożyć rozliczenie na dotychczasowych zasadach tj. przez pięć kolejnych lat podatkowych.

Inną proponowaną zmianą jest wprowadzenie regulacji pozwalającej podatnikowi prowadzącemu działalność gospodarczą na uznanie za koszt uzyskania przychodów wartości pracy małżonka lub małoletnich dzieci, a także małżonków i małoletnich dzieci wspólników bez względu na formę jaką przybierze ich zatrudnienie.

Kolejną ciekawą zmianą, proponowaną od 2018 roku jest zmiana terminu na dokonanie wyboru sposobu i formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych bądź prawnych, bowiem podatnicy chcący skorzystać z opodatkowania ryczałtem pisemne oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania będą składali właściwemu dla siebie urzędowi skarbowemu do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostanie osiągnięty w tym roku podatkowym pierwszy przychód albo do końca roku, jeżeli pierwszy przychód zostanie osiągnięty dopiero w grudniu (obecnie wybór taki w przypadku istniejących firm możliwy jest tylko do 20 stycznia danego roku podatkowego).

Zgodnie z propozycją Ministerstwa Rozwoju i Finansów w 2018 roku wierzyciele będą mogli nie tylko w podatku VAT, ale również w podatku dochodowym skorzystać z ulgi na złe długi – odliczenie od podstawy opodatkowania po stronie wierzycieli i doliczenie do podstawy opodatkowania po stronie dłużników. Wierzyciele będą mogli pomniejszyć swój dochód do opodatkowania, jeżeli dłużnik nie zapłaci im przez 120 dni od ustalonego terminu płatności. Okres 120 dni będzie liczony od pierwszego dnia następującego po wskazanej na fakturze (rachunku) lub umowie dacie upływu terminu do uregulowania zobowiązania. Z kolei dłużnik będzie musiał po upływie 120 dni doliczyć do swojego przychodu kwotę, której nie zapłacił, będzie obowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania.

 

Posted in: Aktualności